Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i zastanawiasz się, czy nowe przepisy Cię dotyczą oraz jak się do nich przygotować – ten przewodnik powstał właśnie dla Ciebie.

Przełomowa Zmiana: Wydłużenie Terminów Raportowania – Projekt Ustawy UD350

W grudniu 2025 roku w Wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów pojawił się projekt ustawy (nr UD350), który może znacząco ułatwić życie przedsiębiorcom. Proponowana zmiana zakłada wydłużenie terminu składania JPK dla podatników prowadzących księgi rachunkowe do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Co To Oznacza w Praktyce?

Dla firm, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, pierwsze raporty JPK za 2025 rok będzie można złożyć:

• Do 31 lipca 2026 (zamiast dotychczasowego 31 marca dla CIT lub 30 kwietnia dla PIT)
• Zyskujemy dodatkowe około 3-4 miesiące na przygotowanie kompletu danych
• Termin synchronizuje się z procesem zatwierdzania sprawozdań finansowych

Ważne: Zmiana dotyczy wyłącznie podmiotów prowadzących pełne księgi rachunkowe. Przedsiębiorcy rozliczający się na podstawie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów lub ewidencji przychodów nadal będą składać raporty w terminie do 30 kwietnia.

Pełnomocnictwa UPL-1

Projekt ustawy rozwiązuje również istotny problem praktyczny. Dotychczasowe pełnomocnictwo UPL-1 (do składania deklaracji elektronicznych) będzie automatycznie upoważniało do przesyłania plików JPK. To oznacza koniec niejasności prawnych i dodatkowej biurokracji dla firm współpracujących z biurami rachunkowymi czy doradcami podatkowymi.

JPK dla Podatku CIT: Dwie Struktury, Jeden Cel

System raportowania dla podatników CIT opiera się na dwóch powiązanych strukturach logicznych, które wspólnie tworzą kompletny obraz finansowy przedsiębiorstwa.

JPK_KR_PD – Cyfrowe Księgi Rachunkowe

Struktura JPK_KR_PD to elektroniczna reprezentacja pełnych ksiąg rachunkowych, wzbogacona o dodatkowe elementy umożliwiające organom skarbowym szczegółową analizę różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym. Raport zawiera między innymi:

• Kompletne zapisy księgowe z całego roku obrotowego
• Numery NIP kontrahentów i identyfikatory KSeF
• Znaczniki kont księgowych według wzorca Ministerstwa Finansów
• Dane o różnicach pomiędzy wynikami księgowymi a podatkowymi
• Informacje o środkach trwałych wprowadzanych i likwidowanych

JPK_ST_KR – Ewidencja Środków Trwałych

Druga składowa JPK_CIT to szczegółowy wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Pierwotnie obowiązek miał wejść w życie od 2025 roku, jednak Rozporządzenie Ministra Finansów z grudnia 2024 przesunęło ten termin o rok. Pierwsze raporty JPK_ST_KR za rok 2026 zostaną złożone dopiero w 2027 roku.

Uwaga: Mimo przesunięcia terminu raportowania, wszystkie środki trwałe wprowadzane do ewidencji od 1 stycznia 2025 roku muszą już zawierać pełny zakres dodatkowych danych wymaganych przez przepisy.

Kto Musi Raportować JPK_CIT? Trzyetapowy Harmonogram

Etap I – Od 1 Stycznia 2025 (Już Obowiązuje)

Pierwsza grupa objęta obowiązkiem to:

• Wszystkie podatkowe grupy kapitałowe (PGK) – bez względu na wysokość przychodów;
• Podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi z przychodami przekraczającymi równowartość 50 milionów euro (około 213,65 mln PLN przy kursie z 2024 roku).

Dla tych podmiotów pierwszy raport JPK_KR_PD za rok 2025 – zgodnie z planowanymi zmianami – będzie można złożyć do 31 lipca 2026.

Etap II – Od 1 Stycznia 2026

Obowiązek rozszerza się na:

• Pozostałych podatników CIT zobowiązanych do przesyłania JPK_V7M (miesięczne pliki VAT);
• Podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe i składających JPK_V7M.

To znacząca grupa przedsiębiorców – praktycznie wszystkie średnie i większe firmy prowadzące pełną rachunkowość.

Etap III – Od 1 Stycznia 2027

Finalny etap obejmie:

• Wszystkich pozostałych podatników CIT;
• Pozostałych podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe;
• Osoby zobowiązane do składania JPK_V7K (rozliczenia kwartalne VAT).

JPK dla Podatku PIT: Trzy Nowe Struktury

Przedsiębiorcy rozliczający się z podatku dochodowego od osób fizycznych również stanęli przed nowymi obowiązkami. System obejmuje trzy komplementarne struktury, dostosowane do formy prowadzenia ewidencji.

JPK_PKPIR – Podatkowa Księga w Wersji Elektronicznej

Struktura przeznaczona dla przedsiębiorców prowadzących działalność na zasadach ogólnych i dokumentujących ją w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów. JPK_PKPIR to uporządkowana, elektroniczna forma dotychczasowej KPiR, znana podatnikom już od 2018 roku z wersji dobrowolnej "na żądanie".

JPK_EWP – Dla Ryczałtowców

Podatnicy rozliczający się na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych otrzymali dedykowaną strukturę JPK_EWP. Zastępuje ona dotychczasową papierową lub niestandardową elektroniczną ewidencję przychodów, wprowadzając jednolity format danych.

JPK_ST – Środki Trwałe dla PIT

Uzupełnienie raportów JPK_PKPIR i JPK_EWP stanowi JPK_ST – wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Struktura działa na uproszczonych zasadach, szczególnie dla ryczałtowców, którzy otrzymali dedykowaną, prostszą wersję formularza.

Harmonogram Wdrażania JPK dla PIT

Od 1 Stycznia 2026 – Start dla Czynnych Podatników VAT

Pierwsi do obowiązkowego raportowania przystąpią podatnicy PIT zobowiązani do składania miesięcznych plików JPK_V7M. Dotyczy to przedsiębiorców aktywnych w VAT, prowadzących zarówno KPiR, jak i ewidencję przychodów.

Termin pierwszego raportu: od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 roku (za dane z roku 2026).

Od 1 Stycznia 2027 – Wszyscy Pozostali

Kolejny rok przyniesie objęcie obowiązkiem wszystkich pozostałych podatników PIT prowadzących:

• Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów;
• Ewidencję przychodów (ryczałt);
• Rozliczających się kwartalnie w VAT (JPK_V7K).

Tabela: Które podmioty i kiedy raportują nowe struktury JPK

* SNP - Spółki niebędące osobami prawnymi

** Terminy dla ksiąg rachunkowych zgodne z projektowanym wydłużeniem (projekt UD350) – dla roku podatkowego pokrywającego się z kalendarzowym

Kto nie jest objęty raportowaniem ? Zwolnienia z Obowiązku

Nie wszyscy przedsiębiorcy muszą raportować JPK. Z obowiązku zwolnieni są:

• Podatnicy podmiotowo zwolnieni z CIT na podstawie art. 6 ustawy o CIT (z wyjątkiem fundacji rodzinnych);
• Podmioty uprawnione do składania zeznań w formie papierowej;
• Organizacje prowadzące uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów (niektóre NGO).

Dodatkowo, podatnicy raportujący po raz pierwszy w 2025 roku mogą skorzystać z przejściowego ułatwienia – nie muszą jeszcze wypełniać wszystkich dodatkowych pól w strukturze JPK_KR_PD, ograniczając się do znaczników kont księgowych.

Jak Przygotować Się do Obowiązku? 5 obowiązkowych kroków

1. Zidentyfikuj Swoją Grupę

Pierwszym krokiem jest precyzyjne ustalenie, od którego roku dotyczą Cię obowiązki raportowania. Przeanalizuj:

• Formę prowadzonej działalności (CIT, PIT, rodzaj ewidencji);
• Wysokość przychodów za poprzedni rok;
• Status w VAT (JPK_V7M czy JPK_V7K);
• Przynależność do podatkowej grupy kapitałowej.

2. Zweryfikuj Gotowość Systemów Informatycznych

Sprawdź, czy Twoje oprogramowanie księgowe:

• Generuje pliki JPK w poprawnym formacie XML;
• Umożliwia przypisywanie znaczników do kont księgowych;
• Pozwala na eksport danych o środkach trwałych zgodnie z wymogami;
• Jest aktualizowane przez producenta pod kątem nowych struktur.

3. Uporządkuj Dane w Księgach

Najlepszy moment na weryfikację jakości danych to odpowiednio długi czas przed terminem składania raportu:

• Uzgodnij salda kont z deklaracjami VAT i CIT/PIT;
• Skompletuj numery NIP wszystkich kontrahentów;
• Zaktualizuj ewidencję środków trwałych;
• Przeszkol zespół z nowych wymagań.

4. Przetestuj Generowanie Plików

Nie czekaj z testami do ostatniej chwili. Dostępne na naszej stronie skoroszyty zawierają narzędzia walidacyjne, które pozwalają sprawdzić poprawność struktury pliku JPK jeszcze przed jego wysłaniem. Wykrycie błędów na etapie testów to oszczędność czasu i nerwów.

5. Zabezpiecz Kwestie Pełnomocnictw

Jeśli korzystasz z usług biura rachunkowego lub doradcy podatkowego, upewnij się, że posiadają oni aktualne pełnomocnictwo do działania przed urzędem skarbowym. Po wejściu w życie projektowanych zmian, to samo pełnomocnictwo będzie uprawniało do składania JPK.

Dlaczego Warto Skorzystać z Gotowych Struktur JPK?

Przygotowanie plików JPK od podstaw to zadanie skomplikowane i czasochłonne. Wymaga nie tylko znajomości przepisów, ale również praktycznego doświadczenia w mapowaniu danych księgowych na struktury XML. Dlatego coraz więcej przedsiębiorców sięga po gotowe rozwiązania.

Korzyści z Profesjonalnych Narzędzi

• Zgodność z przepisami – struktury aktualizowane na bieżąco zgodnie z wymogami MF;
• Minimalizacja ryzyka błędów – automatyczne walidacje i kontrole poprawności;
• Wsparcie techniczne – pomoc ekspertów w razie pytań czy problemów;
• Elastyczność – możliwość pracy w popularnych formatach (Excel, CSV).
  
  

Rozwiązania od iForm – Sprawdzone przez Tysiące Przedsiębiorców

Platforma iForm oferuje kompletny zestaw struktur JPK dostosowanych do indywidualnych potrzeb każdej firmy:

Nie Odkładaj Przygotowań na Ostatnią Chwilę

Choć projektowane wydłużenie terminów to dobra wiadomość dla przedsiębiorców, nie powinno to być pretekstem do zwlekania z przygotowaniami. Dodatkowe miesiące to szansa na:

• Gruntowne przetestowanie procedur generowania i wysyłki plików;
• Wykrycie i usunięcie błędów w danych księgowych;
• Przeszkolenie zespołu z nowych wymogów;
• Dostosowanie systemów informatycznych bez presji czasu;
• Konsultacje z doradcami w sprawach wątpliwych.

Pamiętaj: pierwszy raport zawsze jest najtrudniejszy. Im wcześniej zaczniesz przygotowania, tym większa pewność, że termin zostanie dotrzymany bez stresu i problemów.

Konsekwencje Braku Raportowania – Czego Należy Się Obawiać?

Niedopełnienie obowiązku przesłania JPK w terminie lub przekazanie danych zawierających błędy może skutkować:

• Karami administracyjnymi nakładanymi przez organy skarbowe;
• Wzmożoną kontrolą ze strony urzędu skarbowego;
• Koniecznością składania korekt, co generuje dodatkowe koszty i czas;
• Utrudnieniami w rozliczeniach z kontrahentami i bankami.

Pomoc i Wsparcie – Gdzie Szukać Informacji?

W razie pytań lub wątpliwości dotyczących struktur JPK w podatkach dochodowych, Ministerstwo Finansów udostępniło dedykowany adres kontaktowy: jpkPD.helpdesk@mf.gov.pl