Poradnik podatkowy - Jak rozliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców w 2023 roku

Ustawa podatkowa umożliwia niektórym przedsiębiorcom uwzględnienie w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych składek na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały zapłacone.

Kryteria do rozliczenia składki zdrowotnej

Składki, które opłaciłeś zgodnie z ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 roku o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, mogą być uwzględnione w rozliczeniu. Kwotę zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne określasz na podstawie dokumentów, które potwierdzają ich zapłatę. W 2023 roku możesz uwzględnić w rozliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne, które opłaciłeś od 1 stycznia 2023 roku. Składki, które nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie, podlegają rozliczeniu.

Kto ma prawo do rozliczenia składki?

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą, która jest opodatkowana, możesz skorzystać z możliwości rozliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne:

• podatek liniowy 19%,
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• karta podatkowa.

Ważne! Rozwiązanie dotyczące rozliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne nie dotyczy dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, ponieważ już korzystasz z obniżonej stawki podatku 12%.

Jak dokonać rozliczenia składki?

Podatek liniowy:

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą niezwiązaną z rolnictwem, która jest opodatkowana podatkiem liniowym, to składki na ubezpieczenie zdrowotne, które zapłaciłeś za siebie i osoby, które z Tobą współpracują [1] w ramach tej działalności, możesz (alternatywnie):

• uwzględnić jako koszty uzyskania przychodów albo
• odliczyć od dochodu.

Zwróć uwagę, że całkowita kwota składek na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały uwzględnione jako koszty uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, nie może przekroczyć w 2023 roku kwoty 10 200 zł. Kwota maksymalnego odliczenia jest corocznie waloryzowana o wskaźnik określony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i jest ogłaszana w „Monitorze Polskim” (w 2024 limit został podwyższony do kwoty 11 600 zł.).

Podatek liniowy – uproszczone zaliczki. Jeżeli wpłacasz zaliczki uproszczone, możesz odliczyć 19% zapłaconych w danym miesiącu składek na ubezpieczenie zdrowotne. W trakcie 2023 roku od tych zaliczek będziesz mógł odliczyć maksymalnie kwotę 1 938 zł (19% × 10 200 zł).

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą niezwiązaną z rolnictwem, dla której wybrałeś opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, możesz zmniejszyć przychody z tej działalności o 50% zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne. Przy odliczeniu możesz uwzględnić zarówno składki zapłacone za siebie w związku z tą działalnością, jak i za osoby, które z Tobą współpracują przy prowadzeniu działalności opodatkowanej ryczałtem.

SKŁADKA ZDROWOTNA - Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2024 R.:

Ustawodawca wyznaczył trzy przedziały wysokości składki zdrowotnej dla ryczałtowców:

• Przychód roczny: do 60 000 zł.; Miesięczna składka zdrowotna: 9% z 60% przeciętnego wynagrodzenia: 419,46 zł.
• Przychód roczny: do 300 000 zł.; Miesięczna składka zdrowotna: 9% ze 100% przeciętnego wynagrodzenia: 699,11 zł.
• Przychód roczny: pow. 300 000 zł.; Miesięczna składka zdrowotna: 9% ze 180% przeciętnego wynagrodzenia: 1 258,39 zł.

Karta podatkowa:

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą niezwiązaną z rolnictwem i opłacasz podatek dochodowy w formie karty podatkowej, możesz obniżyć podatek ustalony w decyzji naczelnika urzędu skarbowego o kwotę stanowiącą 19% zapłaconej w roku podatkowym składki na ubezpieczenie zdrowotne związanej z tą działalnością.

Pamiętaj! Po zakończeniu roku podatkowego, do końca lutego 2024 roku, do US złóż deklarację PIT-16A, w której wpisz składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone i odliczone od karty podatkowej w kolejnych miesiącach 2023 r.