PIT-4R (13)

Formularz PIT-4R (13) – Deklaracja roczna o zaliczkach na podatek dochodowy

Wzór obowiązujący w 2025/2026 r. (wersja 13)

📝 Wzór PIT-4R pobierz w aktywnym formacie MS Excel, wypełnij i wyślij na bramkę e-deklaracje

PIT-4R jest roczną deklaracją składaną przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych, zawierającą podsumowanie wszystkich pobranych zaliczek na podatek dochodowy oraz wykazaną wartość podatku do wpłaty do urzędu skarbowego za każdy miesiąc roku podatkowego. Formularz stanowi kluczowy dokument rozliczeniowy pozwalający na weryfikację prawidłowości poboru i wpłaty zaliczek.

Podstawa prawna i obowiązani składający

PIT-4R jest formą przewidzianą w art. 38 ust. 1a, art. 42 ust. 1a i art. 42e ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647, z późn. zm.), a także w art. 35a ust. 4a tej ustawy w brzmieniu sprzed 26 października 2007 r.. Obowiązani do złożenia są wszyscy płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy pobierali zaliczki w roku podatkowym.

Termin i miejsce składania

Deklaracja PIT-4R musi być złożona do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Wyjątek dotyczy płatników zaprzestających działalności – w tym przypadku deklaracja powinna być złożona do dnia zaprzestania działalności, a w wypadku płatników korzystających ze starych przepisów art. 35a – do dnia ustania obowiązku poboru zaliczek. Formularz składa się do urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania płatnika, a jeśli nie jest osobą fizyczną – według siedziby lub miejsca prowadzenia działalności; w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy. 

Struktura i sekcje formularza PIT-4R

Sekcja A – Miejsce i cel składania deklaracji zawiera wskazanie właściwego urzędu skarbowego oraz określenie celu: złożenie nowej deklaracji lub korekta. Przy złożeniu korekty formularz wymaga wskazania rodzaju – zwykła korekta (art. 81 Ordynacji podatkowej) czy korekta w postępowaniu dotyczącym unikania opodatkowania (art. 81b § 1a Ordynacji podatkowej).

Sekcja B – Dane identyfikacyjne płatnika obejmuje rodzaj składającego (osoba prawna czy osoba fizyczna), pełną nazwę firmy lub nazwisko, imię i datę urodzenia.

Sekcja C – Wykaz należnych zaliczek na poszczególne miesiące roku podatkowego – to główna część deklaracji, zawierająca cztery rodzaje zaliczek:

• Wiersz 1 – zaliczki pobrane przez płatników (art. 32 ust. 1 i art. 42e ust. 1 ustawy) od dochodów z zatrudnienia i zleceń, z wyszczególnieniem liczby podatników i kwot za każdy miesiąc
• Wiersz 2 – zaliczki pobrane od dochodów z tytułów wymienionych w art. 33–35 ustawy (dochody ze źródeł obcych, z przedsiębiorczości, emerytur i rent)
• Wiersz 3 – zaliczki pobrane od świadczeń z tytułu działalności niezarobkowej (art. 41 ustawy)
• Wiersz 4 – zaliczki od innych należności, w tym wynikających z umowy aktywizacyjnej

Wiersze 5–12 zawierają rozliczenie podatku za poszczególne miesiące:

• Wiersz 5 – suma pobranych zaliczek ze wszystkich czterech kategorii
• Wiersz 6 – zaliczki, których pobór został ograniczony na podstawie art. 32 ust. 5 ustawy (ulga dla pracowników)
• Wiersz 7 – zaliczki przypadające do pobrania w związku z wcześniejszym ograniczeniem
• Wiersz 8 – dodatkowo pobrany podatek wynikający z rozliczenia za rok ubiegły
• Wiersz 9 – pobrany podatek przekazany na PFRON i zakładowe fundusze rehabilitacji
• Wiersz 10 – pobrany podatek do przekazania do urzędu skarbowego (suma wierszy 5, 7, 8 pomniejszona o wiersze 6 i 9)
• Wiersz 11 – wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku (art. 28 Ordynacji podatkowej)
• Wiersz 12 – ostateczny podatek do przekazania (wiersz 10 pomniejszony o wiersz 11)

Sekcja D – Pomniejszenie zaliczek zawiera informację, czy płatnik skorzystał z możliwości pomniejszenia zaliczek na podstawie art. 26eb ustawy o PIT lub art. 18db ustawy o CIT, oraz kwoty pomniejszenia za poszczególne miesiące.

Sekcja E – Podatek do wpłaty do urzędu skarbowego stanowi ostateczne podsumowanie podatku pozostającego do zapłaty po pomniejszeniu o kwoty z sekcji D.

Sekcja F – Wyjaśnienia zawiera miejsce na wyjaśnienie różnic między podatkiem pobranym a wpłaconym, informacje o przesunięciu terminu przekazania zaliczek oraz zaznaczenie miesięcy, w których płatnik skorzystał ze specjalnych uprawnień.

Sekcja G – Podpis – osoba upoważniona (płatnik, pracownik wyznaczony lub pełnomocnik) podpisuje deklarację z podaniem imienia, nazwiska i stanowiska.

Kluczowe elementy rozliczenia PIT-4R

Deklaracja wymaga szczegółowego podziału na dwanaście miesięcy roku podatkowego, umożliwiającego śledzenie prawidłowości poboru zaliczek w każdym miesiącu. Fundamentalne znaczenie ma wyliczenie różnicy między pobranym podatkiem (wiersz 10) a faktycznym podatkiem do wpłaty (wiersz 12), która wynika z uwzględnienia wynagrodzeń z tytułu terminowego wpłacania podatku. W przypadku niedopłacenia podatku w obowiązujących terminach deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego. Wszystkie kwoty zaokrągla się zgodnie z przepisami art. 63 Ordynacji podatkowej.

Formularz PIT-4R (wersja 13) stanowi obowiązkowy dokument rozliczeniowy umożliwiający płatnikom wykazanie prawidłowości poboru i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy oraz urzędom skarbowym weryfikację zgodności działań płatnika z przepisami prawa.