Formularz AKC-UA (3) stanowi kluczowy dokument dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą i dokonujących nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych. Obecnie obowiązująca wersja 2 została wprowadzona rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 8 lutego 2023 roku i obowiązuje od 13 lutego 2023 roku.

Deklaracja uproszczona AKC-UA (3) dotyczy wyrobów objętych stawką podatku akcyzowego inną niż stawka zerowa, nabywanych w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych przez podatników prowadzących działalność gospodarczą.

Podstawy prawne i zakres zastosowania formularza AKC-UA

Definicja nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych

Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych to czynność opodatkowana podatkiem akcyzowym, niezależnie od tego, czy dotyczy wyrobów, od których została zapłacona akcyza na terytorium państwa członkowskiego, czy też wyrobów, od których z różnych względów akcyzy nie uiszczono. Stanowi to tzw. stan zamknięty, powodujący powstanie obowiązku i zobowiązania w podatku akcyzowym.

Podmioty zobowiązane do składania deklaracji AKC-UA (3)

Deklarację AKC-UA składają podatnicy podatku akcyzowego, którzy dokonują nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, objętych stawką podatku akcyzowego inną niż stawka zerowa, na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej.

Obowiązek składania deklaracji dotyczy w szczególności przypadków nabycia wyrobów takich jak:

• płyny do papierosów elektronicznych
• oleje smarowe i preparaty smarowe
• wyroby winiarskie
• inne wyroby akcyzowe objęte stawką inną niż zerowa

Struktura i sekcje formularza AKC-UA (3)

Sekcja A - Właściwy organ i cel składania deklaracji

W tej części wskazuje się naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz określa cel złożenia formularza (złożenie deklaracji lub korekta deklaracji).

Sekcja B - Dane identyfikacyjne podatnika

Zawiera pola identyfikacyjne podatnika, w tym:

• Rodzaj podatnika (osoba fizyczna lub niebędąca osobą fizyczną)
• Nazwę pełną lub nazwisko i pierwsze imię
• Adres siedziby lub zamieszkania
• Identyfikator podatkowy NIP lub PESEL

Sekcja C - Wysokość podatku akcyzowego do zapłaty

Sekcja ta służy do wykazania:

• Podatku akcyzowego z pozycji 91
• Zwolnień i obniżek
• Kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy
• Podatku akcyzowego do zapłaty

Sekcja D - Obliczenie wysokości podatku akcyzowego od poszczególnych wyrobów

Najważniejsza część formularza, zawierająca tabelę z kolumnami na:

• Nazwę wyrobów akcyzowych
• Datę powstania obowiązku podatkowego
• Ośmiocyfrowy kod CN
• Podstawę opodatkowania
• Wartość według maksymalnej ceny detalicznej
• Stawkę podatku
• Kwotę podatku akcyzowego
• Numer e-SAD i GRN (w określonych przypadkach)

Terminy składania i procedury związane z deklaracją AKC-UA

Termin złożenia deklaracji uproszczonej

Deklarację AKC-UA należy złożyć do 10 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

Elektroniczne składanie deklaracji przez PUESC

Od 1 lipca 2021 roku przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą są zobowiązani do składania deklaracji akcyzowych wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej przez portal PUESC (www.puesc.gov.pl). Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej mogą nadal składać deklaracje w formie papierowej.

Moment powstania obowiązku podatkowego

Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, powstaje z dniem otrzymania tych wyrobów przez podatnika.

Obowiązki administracyjne związane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym

Zgłoszenie planowanego nabycia wewnątrzwspólnotowego

Przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych na terytorium kraju polski nabywca jest zobowiązany do dokonania zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu celnego i złożenia zabezpieczenia akcyzowego.

Rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych

Podmioty zamierzające dokonywać nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą na terytorium UE powinny dokonać zgłoszenia rejestracyjnego właściwemu naczelnikowi urzędu celnego. Od 1 lipca 2021 roku rejestracja odbywa się w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (CRPA).

Prowadzenie ewidencji wyrobów akcyzowych

Podatnik jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobów akcyzowych, co stanowi jeden z podstawowych obowiązków administracyjnych.

Korzyści elektronicznego składania deklaracji przez PUESC

Zalety platformy PUESC dla podatników

Składanie deklaracji przez platformę PUESC oferuje liczne korzyści:

• Szybkość i efektywność przeprowadzania procedur związanych z obsługą celno-skarbową
• Oszczędność czasu poprzez eliminację wizyt w urzędach
• Transparentność - pełny wgląd w status spraw i przesyłanych dokumentów
• Redukcja kosztów operacyjnych
• Zwiększone bezpieczeństwo przesyłania dokumentów i danych

Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO)

Złożenie deklaracji akcyzowych elektronicznie jest potwierdzane Urzędowym Poświadczeniem Odbioru (UPO), co zapewnia dowód prawidłowego dostarczenia dokumentu.

Sankcje i konsekwencje nieprawidłowego rozliczenia akcyzy

Konsekwencje niezłożenia deklaracji w terminie

Niezłożenie deklaracji AKC-UA w określonym terminie może skutkować:

• Odpowiedzialnością karną skarbową
• Grzywnami w wysokości od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnej pensji
• W przypadkach szczególnych - karą pozbawienia wolności

Sankcje za niepłacenie podatku akcyzowego

Za niepłacenie akcyzy grożą dotkliwe sankcje, w tym kary pieniężne oraz w przypadkach szczególnych - kara pozbawienia wolności. Szczególnie surowe kary dotyczą obrotu towarami bez znaków akcyzy, co jest uznawane za przestępstwo zagrożone karą pozbawienia wolności do 2 lat.

Praktyczne wskazówki dotyczące wypełniania formularza AKC-UA

Kluczowe elementy prawidłowego wypełnienia

Przy wypełnianiu formularza AKC-UA należy zwrócić szczególną uwagę na:

• Prawidłowe określenie daty powstania obowiązku podatkowego
• Poprawne wpisanie kodów CN wyrobów akcyzowych
• Dokładne obliczenie podstawy opodatkowania i kwoty podatku
• Uwzględnienie właściwych stawek akcyzy

Zasady zaokrąglania kwot w deklaracji

Kwoty podatków zaokrągla się do pełnych złotych zgodnie z zasadą, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Podsumowanie - znaczenie formularza AKC-UA (3) w rozliczeniach akcyzowych

Formularz AKC-UA (3) w wersji 2 stanowi niezbędny element systemu rozliczeń akcyzowych dla przedsiębiorców dokonujących nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych. Prawidłowe i terminowe składanie tej deklaracji jest kluczowe dla uniknięcia sankcji i zapewnienia zgodności z przepisami podatku akcyzowego.

Elektronizacja procesu składania deklaracji przez platformę PUESC znacząco usprawnia i ułatwia wypełnianie obowiązków podatkowych, oferując przedsiębiorcom większą efektywność i bezpieczeństwo w rozliczeniach akcyzowych. Systematyczne prowadzenie ewidencji i terminowe składanie deklaracji AKC-UA (3) stanowi fundament prawidłowego funkcjonowania w systemie podatku akcyzowego.