Prawo do odliczenia podatku naliczonego przy imporcie usług, nabywanych do realizacji dostawy w innym państwie członkowskim - dotyczy VAT

1. dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami;
2. czynności, o których mowa w art. 7 ust. 3-7 ustawy;
3. dostawy towarów, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy.

 

Podatnik ma zatem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeśli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

 

 

Zwrócić jednak należy uwagę, iż musi być udokumentowany związek zakupów z czynnościami. Tym samym podatnik musi gromadzić stosowne (ustawodawca nie precyzuje jakie, ale wydaje się, że przede wszystkim musi to być np.: dokumentacja handlowa, która wskazuje na ów związek) dokumenty, a najlepiej jeśli dodatkowo przygotuje odrębną, dodatkową ewidencję, dzięki której łatwiejsze będzie skompletowanie, powiązanie ze sobą dokumentów dowodzących, że dany zakup powiązany jest z konkretną czynnością. Warto również zwrócić uwagę na to, że prawodawca nie wymaga, by związek pomiędzy odliczonym podatkiem a czynnościami podlegającymi prawu do rozliczenia podatku miał charakter bezpośredni. 

 

 

Podatnik ma zatem co do zasady prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na usługi
w innym państwie członkowskim stanowiące - zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 w zw. z art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów
i usług – import usług na terytorium kraju (chyba że nabywane są dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w tym kraju). Wydatki, które zostały poniesione przez podatnika w związku z realizowaną dostawą (związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni (koszty ogólne) traktowane będą jako import usług. Podatek należny z tytułu importowanych usług (zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług) stanowić będzie również podatek naliczony podlegający odliczeniu.

 

powrót do strony głównej